Moms vid försäljning till företag i EU (omvänd skattskyldighet)
Säljer du till ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land fakturerar du normalt utan svensk moms. I stället tillämpas omvänd skattskyldighet: köparen redovisar momsen i sitt eget land. Villkoret är att du har köparens giltiga VAT-nummer, skriver "Reverse charge" på fakturan och lämnar en periodisk sammanställning.
Vad innebär omvänd skattskyldighet?
Vid handel mellan momsregistrerade företag i olika EU-länder flyttas ansvaret för momsen från säljaren till köparen. Du fakturerar 0 % moms och köparen beräknar och redovisar momsen enligt satsen i sitt land (så kallad förvärvsbeskattning). Det gäller både varor och de flesta tjänster mellan företag (B2B). Reglerna bygger på EU:s gemensamma momssystem och förklaras av Skatteverket.
Säljer du till en privatperson i EU gäller andra regler. Då lägger du normalt på svensk moms (eller landets moms vid distansförsäljning över tröskelvärdet). Omvänd skattskyldighet gäller bara mot momsregistrerade företag.
Så här gör du – steg för steg
Kontrollera att köparen är ett momsregistrerat företag
Be om köparens VAT-nummer. Omvänd skattskyldighet gäller bara mot företag som är momsregistrerade i ett annat EU-land – inte mot privatpersoner.
Verifiera VAT-numret i VIES
Kontrollera numret i EU:s VIES-tjänst innan du fakturerar. Spara underlaget för kontrollen.
Fakturera utan moms och ange "Reverse charge"
Sätt momsen till 0 %, ange ditt eget och köparens VAT-nummer på fakturan och skriv hänvisningen "Omvänd skattskyldighet" / "Reverse charge".
Redovisa i momsdeklarationen och periodisk sammanställning
Ta upp beloppet i rätt ruta i momsdeklarationen och rapportera försäljningen per VAT-nummer i den periodiska sammanställningen.
Verifiera VAT-numret i VIES
Innan du fakturerar utan moms måste du kontrollera att köparens VAT-nummer är giltigt. Det gör du kostnadsfritt i EU-kommissionens tjänst VIES (VAT Information Exchange System). Spara gärna en kopia eller skärmdump av kontrollen som underlag – om numret är ogiltigt och du ändå fakturerar utan moms kan Skatteverket kräva att du betalar in svensk moms i efterhand.
Periodisk sammanställning
Försäljning av varor och tjänster till företag i andra EU-länder ska rapporteras i en periodisk sammanställning, där du anger köparnas VAT-nummer och beloppen. Den lämnas normalt månads- eller kvartalsvis utöver den vanliga momsdeklarationen. Den periodiska sammanställningen och momsdeklarationen måste stämma överens – läs mer hos Skatteverket.
Vanliga misstag
Du fakturerar utan moms utan att kontrollera VAT-numret
Är numret ogiltigt eller saknas kan du bli skyldig att betala svensk moms i efterhand. Verifiera alltid i VIES först och spara underlaget.
Du glömmer texten "Reverse charge" på fakturan
En faktura utan moms måste innehålla en hänvisning till omvänd skattskyldighet och båda parters VAT-nummer – annars är fakturan formellt felaktig.
Du hoppar över den periodiska sammanställningen
EU-försäljning måste rapporteras separat i den periodiska sammanställningen. Den måste dessutom stämma överens med momsdeklarationen.
Du behandlar försäljning till privatpersoner som B2B
Säljer du till privatpersoner i EU gäller inte omvänd skattskyldighet – då tillämpas svensk moms eller landets moms vid distansförsäljning.
Vanliga frågor
Måste jag lägga på moms när jag säljer till ett företag i EU?
Nej. Är köparen ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land fakturerar du normalt utan moms och köparen redovisar momsen i sitt land genom omvänd skattskyldighet.
Vad skriver jag på fakturan?
Ange ditt eget och köparens VAT-nummer samt en hänvisning till omvänd skattskyldighet, till exempel "Omvänd skattskyldighet" eller "Reverse charge". Momsen anges som 0 %.
Hur kontrollerar jag köparens VAT-nummer?
Kontrollera numret kostnadsfritt i EU-kommissionens VIES-tjänst. Spara gärna en kopia av resultatet som underlag, eftersom det är ett krav för att få fakturera utan moms.
Vad är en periodisk sammanställning?
Det är en rapport där du redovisar din EU-försäljning till företag, fördelad per köparens VAT-nummer. Den lämnas till Skatteverket utöver den vanliga momsdeklarationen, oftast månads- eller kvartalsvis.
Få in EU-försäljningen rätt i deklarationen
När du fakturerat utan moms måste det redovisas korrekt. Se hur du fyller i momsdeklarationen och den periodiska sammanställningen steg för steg.
Så fyller du i momsdeklarationen