Omvänd skattskyldighet inom bygg – så fungerar byggmoms
Vid omvänd skattskyldighet (omvänd byggmoms) fakturerar du utan moms – i stället är det köparen som redovisar momsen i sin deklaration. Det gäller när du säljer byggtjänster till ett företag som självt säljer byggtjänster mer än tillfälligt. Här är vilka tjänster som omfattas, vem som redovisar och hur fakturan ska se ut.
Vad är omvänd skattskyldighet?
Normalt lägger säljaren på moms och betalar in den. Vid omvänd skattskyldighet flyttas i stället ansvaret att redovisa momsen över till köparen. Säljaren fakturerar beloppet utan moms, och köparen redovisar både utgående och ingående moms i sin deklaration. Syftet är att motverka momsfusk i byggbranschen. Reglerna beskrivs av Skatteverket.
När gäller omvänd byggmoms?
Två villkor ska vara uppfyllda samtidigt:
- Det du säljer är en byggtjänst – t.ex. bygg, anläggning, rivning, installation, mark- och grundarbete eller byggstädning.
- Köparen är ett byggföretag – ett företag som mer än tillfälligt självt säljer byggtjänster (en s.k. återförsäljare av byggtjänster).
Säljer du en byggtjänst till en privatperson, en fastighetsägare som inte är byggföretag eller ett företag i en annan bransch gäller vanlig moms (25 %). Det är köparens verksamhet – inte tjänsten ensam – som avgör.
Vilka tjänster räknas som byggtjänster?
| Tjänst | Omvänd moms? |
|---|---|
| Mark-, grund- och anläggningsarbete | Ja |
| Rivning, bygg och montering | Ja |
| El-, VVS- och ventilationsinstallation | Ja |
| Byggstädning | Ja |
| Ren materialförsäljning (utan installation) | Nej |
| Arkitekt-, projekterings- och konsulttjänster | Nej |
| Uthyrning av maskin utan förare | Nej |
Ren projektering, arkitektritningar och försäljning av enbart material faller utanför och faktureras med vanlig moms (25 %).
Så ser fakturan ut
När omvänd skattskyldighet gäller fakturerar du beloppet utan moms och anger varför. Fakturan ska innehålla:
- Ingen momssats och inget momsbelopp på de aktuella raderna.
- Köparens momsregistreringsnummer (VAT-nummer).
- Texten "Omvänd betalningsskyldighet" (eller "Omvänd skattskyldighet").
Exempel: Du fakturerar 50 000 kr för en byggtjänst till ett byggföretag. Fakturan visar 50 000 kr, 0 kr moms och texten "Omvänd betalningsskyldighet". Köparen redovisar själv 12 500 kr (25 %) som både utgående och ingående moms.
Vanliga misstag
Vid omvänd skattskyldighet ska fakturan vara utan moms. Lägger du på 25 % har köparen ingen avdragsrätt för den felaktiga momsen.
Det räcker inte att tjänsten är en byggtjänst – köparen måste vara ett byggföretag. Sälj till privatperson eller annan bransch och det är vanlig moms.
Fakturan måste ange "Omvänd betalningsskyldighet" och köparens VAT-nummer – annars är den ofullständig.
Vanliga frågor
Vad innebär omvänd skattskyldighet inom bygg?
Att säljaren fakturerar byggtjänsten utan moms och köparen i stället redovisar både utgående och ingående moms i sin egen momsdeklaration.
När gäller omvänd byggmoms?
När du säljer en byggtjänst till ett företag som självt säljer byggtjänster mer än tillfälligt. Båda villkoren – byggtjänst och byggföretag som köpare – måste vara uppfyllda.
Vilka tjänster omfattas?
Bland annat bygg, anläggning, rivning, installation av el och VVS, markarbete och byggstädning. Ren materialförsäljning och konsult-/arkitekttjänster omfattas inte.
Vad ska stå på fakturan?
Beloppet utan moms, köparens momsregistreringsnummer (VAT-nummer) och texten "Omvänd betalningsskyldighet".
Gäller omvänd moms om jag säljer till en privatperson?
Nej. Säljer du en byggtjänst till en privatperson eller ett företag i en annan bransch gäller vanlig moms, normalt 25 %.
Redovisa momsen rätt
När du fakturerar med omvänd byggmoms ska beloppen ändå med i din momsdeklaration. Se hur deklarationen fungerar steg för steg.
Till momsdeklaration