Moms på el och energi – vilken momssats gäller?
Har du ett hemmakontor, hyr en lokal eller driver ett företag med egna driftkostnader? Svaret på vad som gäller för momsen på el och energi är inte alltid självklart – men den här guiden reder ut det.
Kortsvaret: 25 procent moms på el och energi
Huvudregeln är enkel: el, fjärrvärme och de flesta andra energileveranser beläggs med 25 procents moms i Sverige. Det gäller oavsett om du köper el till ett kontor, en verkstad eller ett lager.
Enligt Skatteverket tillhör energileveranser den normala momssatsen på 25 %, och det finns inga undantag för el eller fjärrvärme på det sättet som exempelvis mat (12 %) eller böcker (6 %) har.
På en elräkning på 1 000 kronor exklusive moms betalar du 250 kronor i moms – totalt 1 250 kronor.
Vad räknas som energileverans med 25 % moms?
För att vara konkret – dessa energityper omfattas av 25 % moms:
- El (hushållsel, industri-el, solelsförsäljning)
- Fjärrvärme och fjärrkyla
- Naturgas och stadsgas levererad via ledning
- Biogas levererad i nät
Gas som säljs i flaskor eller tankar räknas däremot ofta som en vara och kan hanteras lite annorlunda beroende på användningsområde – men mervärdesskattesatsen är fortfarande 25 %.
Avdragsrätt för el i verksamheten
Det viktiga för dig som momsregistrerad företagare är att du normalt sett har full avdragsrätt för ingående moms på el som används i verksamheten. Det betyder att de 250 kronorna i exemplet ovan inte blir en kostnad för dig – de drar du av i din momsdeklaration.
Förutsättningarna för avdragsrätt är:
- 1Du är momsregistrerad
- 2Elen används i din momspliktiga verksamhet
- 3Du har en faktura eller kvitto med korrekt momsspecifikation
Precis som med andra inköp i verksamheten gäller att om du driver blandad verksamhet – alltså dels momspliktig, dels momsfri (exempelvis sjukvård, utbildning eller finansiella tjänster) – måste du fördela avdraget proportionellt efter verksamheternas andel.
El i hemmakontoret – vad gäller?
Många frilansare och egenföretagare jobbar hemifrån. Frågan om momsavdrag på el i hemmakontoret är vanlig och lite mer komplicerad.
Grundregeln: Du får bara dra av moms på el som faktiskt används i verksamheten. Privat förbrukning ger ingen avdragsrätt.
I praktiken är det svårt att exakt mäta hur mycket el hemmakontoret drar jämfört med resten av hushållet. Skatteverket accepterar i allmänhet en skälig uppskattning baserad på till exempel:
- Hur stor del av bostaden kontorsutrymmet utgör (kvadratmeter)
- Hur många timmar per dag lokalen används i verksamheten
Var försiktig med för generösa avdrag
Det är ditt ansvar att kunna motivera den andel du drar av om Skatteverket frågar. En för stor andel utan dokumentation kan leda till omprövning.
Tips
Notera gärna kontorsytans storlek och uppskatta fördelningen en gång, dokumentera det och använd samma procentandel konsekvent. En konservativ och välmotiverad uppdelning är alltid tryggare än en generös utan underlag.
El som ingår i hyran – hur hanterar man det?
En vanlig situation för många småföretagare är att elen ingår i hyran. Kanske hyr du ett kontorsrum eller en lokal där hyresvärden tar betalt för el som en del av hyresbeloppet. Här uppstår en viktig distinktion:
Om hyresvärden är momsregistrerad för lokalhyran
Hyra av lokal för verksamhet är normalt momsfri, men hyresvärden kan välja att frivilligt momsregistrera sig för uthyrning av verksamhetslokaler. Om så är fallet ska hyran faktureras med 25 % moms – och el som ingår i hyran ingår i samma momsbehandling. Du som hyresgäst kan då dra av hela momsen på hyran (inklusive el-andelen) om du använder lokalen i momspliktig verksamhet.
Om hyresvärden inte är momsregistrerad för lokalhyran
Då faktureras hyran utan moms – och du kan inte dra av någon ingående moms på hyran, oavsett om el ingår eller inte. El-kostnaden är i det fallet en kostnad utan avdragsgill moms.
Om el faktureras separat av hyresvärden
Ibland delar hyresvärden upp fakturorna: en för hyra och en separat för el. Om el-fakturan utfärdas som en vanlig elleverans med 25 % moms – och du är momsregistrerad – kan du dra av momsen på den delen.
Det avgörande är hur fakturan är utformad och vad den avser. Be alltid din hyresvärd specificera vad som ingår i respektive faktura.
Vad gäller om du säljer el – till exempel från solceller?
Allt fler småföretagare och egenföretagare installerar solceller och säljer överskottsel tillbaka till nätet. Här gäller följande:
- Om du säljer el och omsättningen överstiger den gräns för momsregistrering som gäller (80 000 kronor per år), ska du momsregistrera dig och fakturera med 25 % moms.
- Under gränsen kan du välja att inte momsregistrera dig och då faktureras försäljningen utan moms.
- Köper du solceller till verksamheten kan du dra av momsen på installationen om du är momsregistrerad och säljer el momspliktigt.
Energiskatter – något annat än moms
Det är värt att påpeka att energiskatter och moms är två skilda saker. På din elräkning kan du se flera rader: elpriset, elnätsavgift, elcertifikat, energiskatt och moms. Momsen beräknas på hela det sammanlagda beloppet – inklusive energiskatten.
Energiskatten är en punktskatt som regleras separat och som du som slutkund normalt inte kan påverka eller dra av. Det är inte en ingående moms utan en statlig avgift inbakad i priset.
Sammanfattning – så hanterar du moms på el
| Situation | Momssats | Avdragsrätt? |
|---|---|---|
| El till momspliktiga lokaler | 25 % | Ja, fullt avdrag |
| El i hemmakontor (delvis) | 25 % | Ja, proportionellt |
| El ingår i momsfri hyra | — | Nej |
| El ingår i momspliktig hyra | 25 % | Ja |
| Försäljning av överskottsel | 25 % | Avdrag på inköp |
Det viktigaste att komma ihåg:
- Momssatsen på el och energi är alltid 25 %
- Du har avdragsrätt om elen används i momspliktig verksamhet
- Hemmakontor kräver en skälig och dokumenterad fördelning
- El som ingår i hyran följer hyrans momsbehandling
- Energiskatt och moms är inte samma sak
Vanliga frågor om moms på el och energi
Vilken momssats gäller på el och energi i Sverige?
El, fjärrvärme och de flesta andra energileveranser beläggs med 25 procents moms i Sverige. Det gäller oavsett om du köper el till ett kontor, en verkstad eller ett lager.
Kan jag dra av momsen på el som används i verksamheten?
Ja, om du är momsregistrerad och elen används i din momspliktiga verksamhet har du normalt full avdragsrätt för ingående moms på el. Du behöver även ha en faktura med korrekt momsspecifikation.
Vad gäller för momsavdrag på el i hemmakontoret?
Du får bara dra av moms på el som faktiskt används i verksamheten. Privat förbrukning ger ingen avdragsrätt. Skatteverket accepterar en skälig uppskattning baserad på exempelvis hur stor del av bostaden kontorsutrymmet utgör eller hur många timmar lokalen används i verksamheten.
Hur hanteras moms när el ingår i hyran?
Om hyresvärden är momsregistrerad för lokalhyran faktureras hyran (inklusive el) med 25 % moms och du kan dra av hela momsen. Om hyresvärden inte är momsregistrerad faktureras hyran utan moms och inget avdrag kan göras. El som faktureras separat med 25 % moms kan du dra av om du är momsregistrerad.
Vad gäller om jag säljer överskottsel från solceller?
Om din omsättning från elförsäljning överstiger gränsen för momsregistrering (80 000 kronor per år) ska du momsregistrera dig och fakturera med 25 % moms. Under gränsen kan du välja att inte momsregistrera dig. Köper du solceller till verksamheten kan du dra av momsen på installationen om du är momsregistrerad och säljer el momspliktigt.
Är energiskatt och moms samma sak?
Nej, energiskatter och moms är två skilda saker. På din elräkning syns energiskatten som en separat rad. Momsen beräknas på hela det sammanlagda beloppet inklusive energiskatten. Energiskatten är en punktskatt som du som slutkund normalt inte kan dra av.
Håll koll på momsen i din verksamhet
Lär dig hur du fyller i din momsdeklaration rätt och undviker vanliga misstag – oavsett om det gäller el, tjänster eller varor.
Läs mer om momsdeklaration